財政部關於職工培訓報銷的制服

① 企業員工參加單位培訓發生的差旅費（途中車票、住宿） 是否計入職工教育經費

企業員工參加單位培訓發生的差旅費（途中車票、住宿）計入職工教育經費。

根據財政部全國總工會等11個部門聯合印發的<關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見>（財建[2006]317號），職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高校技能人才的培養。具體列支范圍包括：

舉辦職工教育的企業、基本建設單位和行政、事業單位，按下列范圍開支職工教育經費：

（1）公務費。包括教職員工的辦公費、差旅費、教學器具的維修費等。

（2）業務費。包括教師教學實驗和購置講義、資料等費用。

（3）兼課酬金。是指聘請兼職教師的兼課酬金。

（4）實習研究費。學員在本單位生產實習和經批准到外單位實習研究，以及畢業設計所發生的費用，如有生產實習產品收入的，應以收抵支。

（5）設備購置費。主要是指購置一般器具、儀器、圖書等費用。

（6）委託外單位代培經費。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業學校或上級主管部門和兄弟單位代為培訓，按國家規定應支付的進修培訓費。

（7）其他經費開支。是指其他零星開支。

(1)財政部關於職工培訓報銷的制服擴展閱讀

企業職工教育經費來源在統一單位和統一核算的公司（包括施工企業），可在工資總額2.5-5%的范圍內掌握開支，直接列入生產成本（流通費）。

如有不足，其不足部分，屬於企業開發新技術、研究新產品的技術培訓費用的，可直接在成本中列支；屬於其他的職工培訓費用，則仍在企業稅後留利中開支。

工會經費中的職工業余教育費，仍然用於職工業余教育方面。基層工會一般可在其留成經費（行政撥交工會經費的60%部分）的25%范圍內列入工會預算掌握使用。

原規定由企業成本或營業外開支的有關職工教育的經費，都改在工資總額2.5%范圍內開支，營業外不再列支。

基本建設單位舉辦職工教育的經費，在基本建設投資中開支。

關停企業和基本建設停緩建單位舉辦職工教育的經費，在關停企業清理維護費和停緩建單位的維護費中開支。

② 財政部關於學習、培訓差旅報銷的規定有哪些文件

1月4日，財政部、中共中央組織部、國家公務員局對外發布修訂版的《中央和國家機關培訓費管理辦法》，在培訓計劃管理、組織管理、培訓項目分類管理和講課費計算等方面對原辦法加以修改，以進一步推進厲行節約反對浪費制度體系建設。

修訂後的新辦法在很多方面頗有特色，比如明確了講課計費標准，規定院士講課每學時不超1500元，省部級參訓每人每天最高760元，強調「誰舉辦，誰承擔費用」，不得向參訓人員收費，嚴禁轉嫁、攤派培訓費用，並增加「是否存在奢侈浪費現象」監督檢查內容。

新規實行項目分類管理
最高標准760元/人/天

相比2014版的辦法規定，新辦法明確實行培訓項目分類管理，與會議費聯動調整綜合定額標准。按照《幹部教育培訓工作條例》分類分級，全員培訓的要求，將培訓項目分為三類：
一類培訓是指參訓人員主要為省部級及相應人員的培訓項目。
二類培訓是指參訓人員主要為司局級人員的培訓項目。
三類培訓是指參訓人員主要為處級及以下人員的培訓項目。
綜合定額標准如下：

30天以內的培訓按照綜合定額標准控制；超過30天的培訓，超過天數按照綜合定額標準的70%控制。上述天數含報到撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。
講課費以學時計算
知名專家不超1500元/學時
新辦法規定，師資費是指聘請師資授課發生的費用，包括授課老師講課費、住宿費、伙食費、城市間交通費等。
在2014年實行的老辦法規定中，對於講課費計費標準是「按半天計算」的規定不夠精準，實際執行中存在一兩個學時也按半天算的情況，此次修訂，與《幹部教育培訓工作條例》按學時計算培訓時間的規定相銜接，將講課費計算單位由「半天」調整為學時，標准分別為：
副高級技術職稱專業人員每學時最高不超過500元；
正高級技術職稱專業人員每學時最高不超過1000元；
院士、全國知名專家每學時一般不超過1500元。
這一標准比2014版的辦法規定的標准減少一半。同時規定，講課費按實際發生的學時計算，每半天最多按4學時計算。同時為多班次一並授課的，不重復計算講課費。

不得向參訓人員轉嫁費用
違法者將移送司法機關
培訓計劃管理方面，新辦法在重申各單位年度培訓計劃報中組部、財政部、國家公務員局備案的同時，強調臨時增加的培訓項目，須報單位主要負責同志審批，並在報銷時提供單位主要負責同志審批材料。同時在監督檢查環節，增加了「臨時增加培訓計劃是否報單位主要負責同志審批」的內容。
培訓組織管理方面，新辦法在重申培訓內容、用餐、活動等方面六項「嚴禁」、五項「不得」等禁止性規定的同時，強調「誰舉辦，誰承擔費用」，不得向參訓人員收費，嚴禁轉嫁、攤派培訓費用，並增加「是否存在奢侈浪費現象」監督檢查內容。

據了解，中組部、財政部、國家公務員局等有關部門將對各單位培訓活動和培訓費管理使用情況進行監督檢查。對於檢查中發現的違反新辦法的行為，將由有關部門責令改正，追回資金，並予以通報；對相關責任人員，按規定予以黨紀政紀處分；涉嫌違法的，移交司法機關處理。

差旅費官方標准：國家工作人員北京住宿一晚不超500元
2016年5月開始實施的《中央和國家機關工作人員赴地方差旅住宿費標准明細表》規定，部級官員出差北京，住宿費標准每天限額為1100元，司局級官員每天限額650元，其他人員每天限額500元。部級官員赴天津、河北、山西、內蒙、遼寧、大連、吉林等地，住宿費標准每天限額多為800元。

③ 職工教育經費和培訓費有什麼不同

• 培訓費是職工教育經費的一部分。

• 職工培訓費為培訓過程中產生費用，職工教育經費可以用於支付培訓費、教材費、包括教師接待費等等。
  

④ 機關事業單位在職幹部職工參加學習培訓經費報銷規定

與事業單位科研項目相關的學習培訓費一般是可以報銷的。
可以上網找財政部文件，但不少單位都自行制定細化標准且不完全執行財政部標准。

事業單位差旅費管理辦法有關問題解答
1．差旅費管理辦法對開支標准做了哪些調整?
答：為了適應經濟發展形勢，保證出差人員的工作與生活基本需要，差旅費管理辦法取消了原規定一般地區和特殊地區的出差類區劃分，將市內交通費等合並為公雜費。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費，其中伙食補助費、公雜費實行統一標准，城市間交通費、住宿費分職務級別憑據報銷。具體調整如下：
(1)伙食補助費按出差自然(日歷)天數實行定額包干，每人每天50元。
(2)公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干，每人每天30元，用於補助市內交通、通訊支出等。
(3)住宿費。差旅費管理辦法第十條規定，中央國家機關工作人員出差實行定點住宿，出差人員必須到定點飯店住宿，住宿費按照定點飯店的收費標准憑據報銷。財務部門根據出差人員住宿的具體定點飯店的協議價格進行報銷，住宿不同的定點飯店，住宿費實際開支會有差異，但最高不得超過規定標準的上限。
(4)行李托運費。工作人員因調動工作所發生的行李、傢具托運費，在每人每公里1元內由調入單位憑據報銷，超過部分自理。
2．高校教授、科研單位研究員和職務工資五級以上的高級工程師、副教授、副研究員出差住宿費如何報銷?
答：對應出差人員乘坐交通工具登記表，相當於副部長級職務的人員出差，按照副部長級人員的標准住套間。高等學校教授、科研單位研究員、醫療衛生單位主任醫師、文化藝術單位藝術一級人員，職務工資在五級(含五級)以上的高級工程師、高級經濟師、高級會計師，副教授，副研究員、副主任醫師、藝術二級人員以及相當以上技術職務人員，按照司局級人員標准，住宿標准間。其餘人員，按照處級以下人員標准，兩人住一個標准間。
3．差旅費管理辦法規定，中央事業單位工作人員出差暫不實行定點住宿，住宿費在出差地住宿費開支標准上限以內憑據報銷．部門直屬事業單位的工作人員出差是否可以住宿定點飯店?
答：事業單位工作人員出差暫不強制實行定點住宿，主要考慮到工作人員出差實行定點住宿是一項新的工作，而事業單位規模龐大、類型復雜、經費來源渠道多樣，實行定點住宿有可能會產生一些意想不到的問題，為了穩妥起見，決定先在黨政機關進行試點，待取得經驗、條件成熟時再擴大到事業單位。因此，事業單位工作人員出差，可以到定點飯店住宿，也可以在非定點飯店住宿，但要在出差地住宿費開支標准上限以內憑據報銷。出差地住宿費開支標准上限，即財政部委託各地通過政府采購確定出差接待定點飯店後，某一地區(地、市、州)所有的定點飯店中簽訂的最高協議價格就是當地的住宿費開支標准上限。
4．按照差旅費管理辦法規定，對出差人員實行定點住宿，處級以下人員兩人住一個標准間。住宿費每人每天150元．處級以下出差人員出現單數時，單位財務部門如何報銷?
答：處級以下出差人員為單數，或異性人員出差的，可以單人住宿一個標准間，單位財務部門應根據出差的人數和性別的實際情況，予以報銷。例如：某單位處級以下人員四人出差，三男一女，按照住宿費標准只能報銷兩個標准間，實際需要三個標准間。對於這類情況，單位財務部門應本著實事求是的原則，給予報銷住宿費。
5．出差人員到沒有定點飯店的地方出差，需要住宿時，如何報銷住宿費?
答：根據差旅費管理辦法第十條規定，出差到沒有定點飯店的地方，住宿費在所在地、市、州住宿費開支標准上限以內憑據報銷。
當前，中央級定點飯店的政府采購工作還沒有在縣級(含縣級)以下城市開展。因此，出差人員因工作需要在縣級(含縣級)以下城市住宿的，住宿費開支標准應在該縣級城市所在地、市、州的定點飯店住宿費標准上限以內，憑據報銷。
6．出差人雖沒有到定點飯店住宿的，如何報銷住宿費?
答：中央國家機關出差人員必須到定點飯店住宿。因特殊情況未到定點飯店住宿的，住宿費在所在地、市、州住宿費開支標准上限以內憑據報銷。
7．出差人員住宿在親友家裡，住宿費如何報銷?
答：差旅費管理辦法第十二條規定，出差人員無住宿費發票，一律不予報銷住宿費。對出差人員由接待單位免費接待或住在親友家，無住宿費發票的，一律不予報銷住宿費。
8．實行公雜費定額包干後，出差人員經批准乘坐飛機的，從住地到機場的費用可否報銷?
答：考慮到機場一般距市中心較遠，乘車費用較高，出差人員經批准乘坐飛機的，其往返機場乘坐專線客車的費用、民航機場管理建設費和航空旅客人身意外傷害保險費(限每人每次一份)，憑據報銷，不在公雜費定額包干之內。出差人員前往專線客車車站的交通費用，在公雜費定額包干范圍之內。
9．出差人員的伙食補助費、公雜費按出差的自然(日歷)天數計算。對自然(日歷)天數應如何正確理解和執行?
答：自然(日歷)天數是指出差人員從出發當天零時起，到完成任務後返回工作單位所在地當天24時止的日歷實際天數，出發和返回的當天均按一整天計算。例如，某甲出差，5日上午11時出發，當月24日晨7時返回，則此人出差的自然天數應為20天。
10．中央在京單位工作人員到遠郊區縣出差或到外地短途出差，當天往返的，其出差費用如何計算?
答：工作人員到遠郊區縣出差或到外地短途出差，當天往返的，伙食補助費、公雜費按差旅費管理辦法規定的相關標准執行。其中：出差人員由接待單位統一安排伙食的，不實行包干辦法。出差人員應向接待單位繳納伙食費，回所在單位如實申報，在包干限額以內憑接待單位收據據實報銷；出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費提供交通工具的，應如實申報，公雜費減半發放。
當天不能往返，需要住宿的，按照差旅費管理辦法的有關規定執行。
11．長途連續乘坐火車，符合坐卧鋪條件，其中有一段不坐卧鋪的，補助費如何計發?
答：長途連續乘坐火車的，必須全程不買卧鋪票，才能按全程硬座票價的80％發給補助費。如果其中一段路程坐了卧鋪，其他路段符台乘坐卧鋪規定而未購買卧鋪票的，可按照分段的方法計算補助費，即從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時，或連續乘車超過12小時的，可按本段硬座票價的比例給予補助。達不到規定條件的．不再給予補助，
12．出差人員符合乘坐火車卧鋪條件，未買卧鋪票，而買直達硬座通票，受交通條件限制，必須中轉的，如何計發不坐卧鋪的補助費?
答：限於交通條件，出差人員必須中途轉車又未住宿的，可按規定的直達硬座票價的比例計發補助費。因公必須中途下車中轉或辦事，並已住宿的，則分段計算。即：符合乘坐火車卧鋪的路段，而未買卧鋪票的，可按規定的硬座票價的比例計發補助費。對不符合乘坐火車卧鋪的路段，則不應發給此項補助費。
13．符合乘坐火車軟卧條件的人員，改乘軟座應怎樣補助?
答：符合乘坐火車軟卧條件的人員改乘軟座的，按照規定以硬座票價的80％計發補助費。改乘硬座，同樣仍按照硬座票價的80％計發補助費。改乘硬卧，不再給予補助。
14．在職困公傷殘人員出差乘坐火車，符合乘坐卧鋪條件，而未買卧鋪票，按規定已享受火車票價格優待的，如何計發補助費?
答：在職因公傷殘人員出差乘坐火車，符合乘坐卧鋪條件，而未買卧鋪票，已按規定優待價購買了硬座票的，可按硬座整票票價的80％計發補助費。
15．差旅費管理辦法規定，工作人員出差或調動工作期間，事先經單位領導批准就近回家省親辦事的，其繞道交通費，扣除出差直線單程交通費，多開支的部分由個人自理。如何具體掌握執行?
答：上述規定是對離家較遠的職工趁出差、開會或調動工作之便，略加繞道就能探望父母、配偶等親屬的一種照顧。例如，從北京到武漢出差，事先經單位領導批准，完成任務後，前往南京省親辦事，再從南京直接回北京，其路費的報銷，應按從武漢回北京的快車卧鋪中鋪票價計算。繞道車、船費超過武漢到北京快車卧鋪中鋪票價的部分，由個人自理；繞道車船費少於從武漢到北京的快車卧鋪中鋪票價時，按照實際繞道車船費報銷。
16．出差人員乘坐火車，符合乘坐卧鋪條件，而未買卧鋪票，並已按規定的硬座票價的比例計發補助費後，途中的伙食補助費和公雜費是否仍應按照規定發給?
答：對出差人員符合坐卧鋪條件，未買卧鋪票的，按火車硬座票價的一定比例發給個人補助費，王要是為了緩和火車卧鋪的緊張狀況．鼓勵一部分身體條件較好的同志，不必等購卧鋪票，及時出發。此項補助費和途中伙食補助費的性質不同，因此，對出差人員已經按照規定的硬座票價的比例計發補助費後，在途期間仍應按照規定發給伙食補助費，公雜費。
17．有些旅客列車為了緩和客車擁擠狀況，活躍旅客生活，增設了不少服務項目。如利用餐車開設茶座，備用茶點、報刊、棋類等供旅客享用，按小時收費，出差人員能否報銷此項茶座費用?
答：茶座費用等應由個人自理，不能報銷。
18．到基層掛職擔任領導職務的人員，在基層單位工作期間，是否給予伙食補助費?
答：根據差旅費管理辦法第十八條規定，到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊人員，在基層單位工作期間，每人每天發放伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。對於到基層掛職擔任領導職務的人員，其工資供給關系仍在原單位的，按照本規定給予補助。工資供給關系轉到掛職單位的，不再執行本規定。

⑤ 軟體生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，不可以全額在企業所得稅前扣除，對嗎

根據《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》

文號：財稅[2008]1號

第一條第四款規定：

軟體生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

所以軟體生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。

(5)財政部關於職工培訓報銷的制服擴展閱讀:

企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及准予扣除項目的金額。

成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。

除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。

⑥ 企業所得稅匯算清繳職工教育經費准予扣除比例為多少

工資薪金總額的2.5%以內據實列支，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

(6)財政部關於職工培訓報銷的制服擴展閱讀：

下列各項不包括在職工教育經費以內，應按有關規定開支：

（1）專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規定發給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規定開支。

（2）學員學慣用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規等）和筆墨、紙張等其他學慣用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。

（3）舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規定分別由基建投資或企業更新改造資金、行政、事業費中開支，不列入職工教育經費。

（4）舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業可在企業更新改造資金中安排解決；行政、事業單位在基本建設投資中開支；新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。

企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

（1）上崗和轉崗培訓；

（2）各類崗位適應性培訓；

（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；

（4）專業技術人員繼續教育；

（5）特種作業人員培訓；

（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

（8）購置教學設備與設施；

（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用；

（11）有關職工教育的其他開支。

⑦ 適用於按照稅法規定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人,怎麼理解

職工培訓費是計入職工教育經費的，稅法上匯算清繳時對職工教育經費是有扣除限額的，即超過工資總額的2.5%是需要在本年應納稅所得額調增，並結轉進入下年扣除。

但稅法對職工教育經費扣除標准也有規定的特例，就是題目所說的允許全額稅前扣除的：

《國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知財稅[2012]27號》第六條：

集成電路設計企業和符合條件軟體企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

(7)財政部關於職工培訓報銷的制服擴展閱讀：

根據財建[2006]317號，職工教育培訓經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高校技能人才的培養。具體列支范圍包括：

舉辦職工教育的企業、基本建設單位和行政、事業單位，按下列范圍開支職工教育經費：

（1）公務費。包括教職員工的辦公費、差旅費、教學器具的維修費等。

（2）業務費。包括教師教學實驗和購置講義、資料等費用。

（3）兼課酬金。是指聘請兼職教師的兼課酬金。

（4）實習研究費。學員在本單位生產實習和經批准到外單位實習研究，以及畢業設計所發生的費用，如有生產實習產品收入的，應以收抵支。

（5）設備購置費。主要是指購置一般器具、儀器、圖書等費用。

（6）委託外單位代培經費。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業學校或上級主管部門和兄弟單位代為培訓，按國家規定應支付的進修培訓費。

（7）其他經費開支。是指其他零星開支。

下列各項不包括在職工教育經費以內，應按有關規定開支：

（1）專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規定發給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規定開支。

（2）學員學慣用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規等）和筆墨、紙張等其他學慣用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。

（3）舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規定分別由基建投資或企業更新改造資金、行政、事業費中開支，不列入職工教育經費。

（4）舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業可在企業更新改造資金中安排解決；行政、事業單位在基本建設投資中開支；新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。

⑧ 企業所得稅扣除 為什麼這道題職工培訓費用是全額扣除的

根據《財政部 國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，軟體生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。軟體生產企業應准確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對於不能准確劃分的，以及准確劃分後職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。
如果該企業屬於軟體行業，可全額扣除。